中小企业税务与会计实务 第3版

分析常见财税实务问题
提出应对落地解决方案

本书基于新《公司法》《增值税法》、电商新政等zui新财税相关政策，结合“以数治税”的严格监管环境，针对企业经营中遇到的各类财税事项，充分利用现实案例进行详细阐释。
书中每一章节都从企业经营实际出发，对公司发展过程中所遇到的各类常见且容易混淆的财税问题进行深入剖析，并提出可落地的解决方法。
本书是从财税从业者的视角写作，素材来自作者本人及大量同行的工作实务，旨在帮助读者厘清困惑、拨云见雾，达到“看了就懂、懂了就会、会了就用、用了就灵”的效果。本书是企业财税从业人员、创业人员、公司决策人、职业投资人不可或缺的财税好帮手。

本书第1版与第2版均广受读者好评。第3版立足新《公司法》《增值税法》、电商新政等zui新财税相关政策，结合“以数治税”的严格监管环境，针对企业经营中遇到的各类财税事项，精选真实案例进行详细阐释。书中各章节均紧扣企业经营实际，对公司发展过程中常见的各类财税问题展开深入剖析，并给出可落地的解决方案。本书从财税从业者的视角撰写，素材源自作者本人及大量同行的实务工作经验，旨在帮助读者厘清困惑、拨云见日，实现“看了就懂、懂了就会、会了就用、用了就灵”的学习效果。本书适合企业财税从业人员、创业人士、公司决策层及职业投资人阅读使用。

张海涛，高级经济师（税收经济）、注册会计师、注册税务师，北京大学金融学硕士，北京华财仁合税务师事务所首席咨询师，在税务会计领域拥有丰富的实战经验。

前　言
第一章　公司设立的财税问题　　/ 1
第一节　认缴出资的现实问题　　/ 1
一、法律对注册资本的规定　　/ 1
二、认缴出资是否不需要承担赔偿责任　　/ 2
三、股东未实缴出资的风险　　/ 3
四、公司减资后股东再实缴的风险　　/ 5
五、第三方垫资实缴的风险　　/ 7
六、“低买高评”知识产权实缴出资的风险　　/ 9
七、注册资本实缴的合规路径　　/ 13
八、公司注销后，股东的责任是否“清零”　　/ 19
第二节　股权架构搭建　　/ 21
一、一人股东的法律风险　　/ 21
二、合伙企业股东的财税风险　　/ 22
三、家族公司股东的财税风险　　/ 27
四、实控人不是股东的责任规避　　/ 29
五、同股是否一定要同权　　/ 30
第三节　在税收优惠地设立公司的税收风险　　/ 32
一、地区税收优惠对实质性经营的要求　　/ 32
二、在税收优惠地设立公司常见的问题　　/ 35
第二章　销售业务的财税问题　　/ 37
第一节　产品（服务）组合如何纳税　　/ 37
一、兼营和混合销售如何纳税　　/ 37
二、产品嵌有软件如何纳税　　/ 40
三、产品和服务共存如何纳税　　/ 43
四、多种服务共存如何纳税　　/ 46
第二节　不同销售模式如何纳税　　/ 48
一、买产品赠产品如何纳税　　/ 48
二、买产品赠服务如何纳税　　/ 50
三、买服务赠产品如何纳税　　/ 51
四、买服务赠服务如何纳税　　/ 53
五、商业折扣如何纳税　　/ 54
六、消费送积分如何纳税　　/ 56
七、消费送红包如何纳税　　/ 58
第三节　电商企业销售业务的涉税风险　　/ 59
一、刷单是否计入收入　　/ 59
二、销售流水是代收款还是收入　　/ 60
三、一次确认收入还是分期确认收入　　/ 61
四、销售“外卖食品”如何纳税　　/ 62
第三章　采购业务的财税问题　　/ 66
第一节　采购合同约定买方负担全部税款的税务风险　　/ 66
一、合同约定他人负担全部税费是否合法　　/ 66
二、约定他人负担税费是否可以免除自己的纳税义务　　/ 67
三、签订税费转嫁合同需要重点关注的内容　　/ 68
第二节　支付个人房屋租赁服务费的财税风险　　/ 68
一、承租人替出租人缴纳的税款可否在税前扣除　　/ 69
二、如何签订租赁合同才能将替出租人缴纳的税款在税前扣除　　/ 69
三、替出租人缴纳的税款如何进行会计处理　　/ 70
第三节　支付个人车辆租赁服务费的税收风险　　/ 70
一、无租赁合同租用个人车辆的税收风险　　/ 71
二、有租赁合同租用个人车辆需要注意的问题　　/ 71
三、个人取得车辆租赁收入需要缴纳哪些税　　/ 72
四、通过网络平台实施“私车公用”的风险　　/ 73
五、“私车公用”的几个实用建议　　/ 75
第四节　支付餐饮服务费的税收风险　　/ 76
一、哪些费用是招待费　　/ 76
二、出差期间的餐费是否属于招待费　　/ 76
三、会议期间的餐费是否属于招待费　　/ 77
四、福利性质的餐费是否属于招待费　　/ 77
五、招待费在财务和税务界定不一致时如何处理　　/ 78
第五节　支付礼品费的税收风险　　/ 78
一、招待费和业务宣传费的区别　　/ 79
二、礼品支出属于招待费还是宣传费　　/ 79
三、为客户购置附有公司标识的礼品是否属于宣传费　　/ 80
第六节　支付员工商业保险的税收风险　　/ 81
一、为员工支付的补充养老保险和补充医疗保险是否可以税前列支　　/ 82
二、为员工支付的个人养老金是否可以税前列支　　/ 84
三、为员工支付的商业健康险是否可以税前列支　　/ 84
四、为员工支付的特殊工种险是否可以税前列支　　/ 85
五、为员工支付的意外险是否可以税前列支　　/ 86
六、为员工支付的雇主责任险是否可以税前列支　　/ 86
第七节　支付福利费的财税风险　　/ 87
一、福利费的范围　　/ 87
二、公司给个别员工的特殊培训是否属于福利费　　/ 89
三、公司自建职业院校是否属于福利支出　　/ 90
四、计算福利费列支比例的工资薪金总额如何界定　　/ 90
第八节　电商企业特殊采购支出的税收风险　　/ 94
一、购买流量的税前扣除风险　　/ 94
二、支付主播个人报酬的涉税风险　　/ 95
第四章　发票的涉税风险　　/ 98
第一节　如何界定有效发票　　/ 98
一、哪些票据属于不合规发票　　/ 98
二、发票丢失如何处理　　/ 103
三、真实发票是否一定可以作为税前列支凭证　　/ 103
第二节　个人提供劳务的发票开具　　/ 104
一、个人向一般企业提供劳务是否需要开具发票　　/ 104
二、个人向电商企业提供劳务是否需要开具发票　　/ 106
三、个人向保险公司等四类特殊公司提供劳务是否需要开具发票　　/ 107
四、个人如何开具发票　　/ 107
第三节　增值税发票的开具　　/ 108
一、哪些销售业务只能开具增值税普通发票　　/ 108
二、哪些销售业务不需要开具增值税发票　　/ 110
三、增值税一般纳税人受托开发软件能否开具免税发票　　/ 111
四、增值税一般纳税人能否根据不同销售对象选择性开具
　　免税发票　　/ 112
五、增值税小规模纳税人能否根据不同销售对象选择性开具
　　免税发票　　/ 112
六、小规模纳税人达到一般纳税人标准的当期如何开票　　/ 113
七、小规模纳税人因查补增值税导致销售额达标，何时按一般
　　纳税人开票　　/ 114
第四节　增值税一般纳税人进项税额抵扣　　/ 116
一、哪些凭据可作为进项税额抵扣凭证　　/ 116
二、增值税专用发票在什么情况下不能作为进项税额抵扣凭证　　/ 119
三、取得餐饮服务发票的进项税额在什么情形下可以抵扣　　/ 122
四、一般纳税人在小规模纳税人期间取得增值税扣税凭证，
　　进项税额能否抵扣　　/ 123
五、购进行为用于“非应税交易”，进项税额能否抵扣　　/ 124
六、购买固定资产的进项税额如何抵扣　　/ 127
七、进项税额如何在不同业务之间分摊　　/ 130
八、增值税进项税额加计抵减　　/ 131
九、稽查查补的增值税可否用案发当期的进项税额抵扣　　/ 135
第五节　虚开增值税发票的风险　　/ 137
一、虚开增值税专用发票的界定　　/ 137
二、虚开增值税专用发票的行政处罚　　/ 138
三、虚开增值税专用发票的刑事立案标准　　/ 138
四、虚开增值税专用发票的刑事处罚标准　　/ 138
五、接受虚开增值税专用发票是否会被认定为虚开增值税
　　专用发票　　/ 139
六、虚开增值税普通发票的行政处罚　　/ 140
七、虚开增值税普通发票的刑事立案标准　　/ 140
八、虚开增值税普通发票的刑事处罚标准　　/ 141
第五章　资产管理的财税问题　　/ 142
第一节　数据资产的财税问题　　/ 142
一、哪些数据可以成为资产　　/ 142
二、数据如何成为资产　　/ 143
三、销售数据资产如何记账和纳税　　/ 145
第二节　存货的财税问题　　/ 147
一、暂估存货成本税前列支的风险　　/ 147
二、存货盘亏和存货跌价的涉税差异　　/ 148
三、存货送给客户是否要按视同销售货物申报增值税　　/ 149
四、福利品给员工使用是否要按视同销售货物申报增值税　　/ 152
第三节　固定资产的财税问题　　/ 153
一、单价多少可计入固定资产　　/ 153
二、固定资产残值率如何确定　　/ 156
三、固定资产折旧年限如何确定　　/ 157
四、购进投资资产的实务问题　　/ 159
五、购进大额固定资产一次性税前列支的实务问题　　/ 160
六、销售使用过的固定资产涉税处理　　/ 163
七、销售使用过的固定资产如何记账　　/ 165
第四节　无形资产的财税问题　　/ 167
一、单价多少属于无形资产　　/ 167
二、无形资产可以按多少年摊销　　/ 169
三、采购取得无形资产如何记账　　/ 171
四、接受股东投入的无形资产如何记账和报税　　/ 172
五、自主研发如何区分研究阶段和开发阶段　　/ 173
六、研发支出费用化和资本化的会计处理　　/ 176
七、取得财政资金用于研发如何进行会计处理　　/ 180
八、研发支出能否转入“存货”或“固定资产”　　/ 183
九、六种情形下材料用于研发的会计和税务处理　　/ 185
十、如何建立研发费用辅助核算账　　/ 192
第五节　应收账款的财税问题　　/ 195
一、销售和采购业务无法收回的账款如何进行税前扣除　　/ 195
二、借出的款项无法收回是否可以税前扣除　　/ 198
三、如何确保债权收益最大　　/ 199
第六章　个人所得税的涉税风险　　/ 201
第一节　福利费的涉税风险　　/ 201
一、个人取得的福利费是否免税　　/ 201
二、公司为员工缴纳补充保险，个人是否需要缴纳个人所得税　　/ 204
三、公司为员工缴纳个人养老金，个人是否需要缴纳个人所得税　　/ 205
四、公司为员工缴纳补充医疗保险，个人是否需要缴纳个人所
　　得税　　/ 207
五、公司为员工缴纳商业健康保险，个人是否需要缴纳个人所得税　　/ 207
六、公司为员工缴纳其他商业保险，个人是否需要缴纳个人所
　　得税　　/ 208
第二节　从公司借款的涉税风险　　/ 209
一、股东从公司借款有什么税收风险　　/ 210
二、员工从公司借款有什么税收风险　　/ 210
第三节　合伙人取得合伙企业收益的涉税风险　　/ 211
一、合伙企业不给合伙人分配，合伙人是否不需要纳税　　/ 211
二、个人从合伙企业取得股息如何纳税　　/ 212
三、个人从一般合伙企业取得股票（权）转让所得如何纳税　　/ 213
四、个人从创投合伙企业取得股息和股票（权）转让所得如何
　　纳税　　/ 213
五、在合伙套合伙的架构下，顶层个人合伙人从合伙企业取得的
　　所得如何纳税　　/ 214
六、合伙人退伙，分得的未分配利润如何纳税　　/ 216
七、个人合伙人通过合伙企业行权，个人合伙人是否可以享受
　　递延纳税优惠　　/ 216
第四节　权益转增注册资本或股本涉及的个税风险　　/ 217
一、非上市、非挂牌企业权益转增注册资本或股本，个人股东是否
　　需要缴纳个人所得税　　/ 218
二、上市或挂牌企业权益转增股本，个人股东是否需要缴纳个人
　　所得税　　/ 220
第五节　股权激励的涉税风险　　/ 222
一、如何选择激励对象　　/ 222
二、如何确定激励的股权比例　　/ 223
三、通过平价转让股权实现激励有哪些风险　　/ 224
四、通过原股东代持实现激励有哪些风险　　/ 225
五、通过税收优惠进行股权激励有哪些障碍　　/ 225
第六节　个人转让股权的涉税风险　　/ 227
一、股权是否可以平价转让　　/ 227
二、股权转让价格不合理会如何核定　　/ 228
三、为股权转让而修改章程是否适合　　/ 229
四、通过增资增加股东，是否存在障碍　　/ 229
五、减资后股东转让股权如何纳税　　/ 230
六、转让认缴的股权如何计算个人所得税　　/ 232
第七章　税收优惠　　/ 240
第一节　小微企业、小型微利企业和小规模纳税人的税收优惠　　/ 240
一、小微企业、小型微利企业和小规模纳税人如何区分　　/ 240
二、小微企业有哪些税收优惠　　/ 242
三、小型微利企业有哪些税收优惠　　/ 243
四、小规模纳税人有哪些税收优惠　　/ 245
第二节　高新技术企业的税收优惠　　/ 249
一、获得高新技术企业资质需要满足的条件　　/ 249
二、获得高新技术企业资格是否一定可以享受税收优惠　　/ 252
第三节　软件企业和软件产品的税收优惠　　/ 255
一、软件企业优惠　　/ 256
二、享受软件企业的税收优惠，需要满足哪些条件　　/ 257
三、软件企业如何享受税收优惠　　/ 260
四、软件产品有哪些税收优惠　　/ 261
第四节　研发费用加计扣除的税收优惠　　/ 264
一、哪些企业发生研发费用，但不能享受加计税收优惠　　/ 265
二、什么样的研发活动才是真正的研发活动　　/ 266
三、不属于研发活动的常见形式　　/ 267
四、如何界定研发项目满足政策要求　　/ 268
五、不同政策口径下研发费用的具体差异　　/ 271
六、哪些研发费用不能分摊计算　　/ 283
七、加计扣除的研发费用核算要求　　/ 283
八、研发费用加计扣除的税收优惠如何享受　　/ 284
第五节　技术转让的税收优惠　　/ 286
一、技术转让增值税免税优惠　　/ 286
二、技术转让的企业所得税优惠　　/ 287
三、哪些技术可以享受税收优惠　　/ 288
四、技术转让所得如何正确计算　　/ 289
五、减半征收是否可以按15%减半缴纳企业所得税　　/ 291
六、享受技术转让所得优惠对会计核算的要求　　/ 292
七、母子公司之间转让技术是否可以享受所得税优惠　　/ 294
八、如何享受技术转让税收优惠　　/ 294